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税收筹划的基本方法,筹划意义,筹划风险

发布时间:2020-01-08 10:41:11   发布:大通天成小编   发布来源:税收筹划网   浏览量:

  税收筹划的基本方法,税收筹划意义,税收筹划风险,税收,自企业注册起,就是每个经营者不得不面对的一门课题,与企业的发展息息相关。我们常常听说某某公司因税收筹划,节约了多少成本,也经常听说某某公司因税收筹划不当,被追缴罚款和滞纳金多少钱。那么一起来了解下税收筹划的基本方法,税收筹划意义,税收筹划风险。

  一、什么是税收筹划

  税收筹划与避税、偷税有什么不同?

  税收筹划又称“合理节税”,是指纳税人在法律规定的许可范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能的减轻企业税负,取得企业节税的经济利益最大化。逃税,本质上与偷税无任何区别,是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段,不缴纳或少缴纳税款的逃避纳税的行为。避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处,采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规,但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。

税收筹划.png

 税收筹划 

       二、税收筹划的基本方法

  1)利用税收优惠政策进行税收筹划

  运用税收优惠进行税收筹划的技术要点

  应以符合国家的宏观调控目标为前提。以国家具体的税收优惠措施为基础

  我国税收优惠的主要形式

  1.减(免)税-----税率、课税对象的减征

  2.出口退税-------出口免税并退税

  出口免税不退税

  先征后退

  2)通过分散税基进行税收筹划

  分散税基进行税收筹划的技术要点

  1. 累进税率

  2. 费用扣除

  3. 起征点或免征额

  4. 增值税纳税人身份认定

  分散税基的现实制度基础

  英国遗产税案

  3)利用税法弹性进行税收筹划

  1.税率中的税法弹性:

  幅度税率,如营业税

  差别税率,如城镇土地使用税

  2.税基中的税法弹性:如房产税

  利用税法弹性进行税收筹划的可行性

  纳税人就更应该预先安排自己的经济业务,使之符合弹

  性下限的要求;纳税人应充分利用的外部资源。

  4)利用会计核算方法进行税收筹划

  税收与会计紧密相关,而由于所采用会计原则的不同,必然会形成不同的财务结果,从而形成不同的税收负担。在存在多种可供选择的会计政策时,择定有利于税后收益最大化的会计政策组合模式,也是税收筹划的基本规律。

  例如对于一项费用,如果涉及到多个分摊对象,分摊依据的不同会造成分摊结果的不同;对于一项拟摊销的费用,如果摊销期限和摊销方法不同,摊销结果也会不同。分摊的处理会影响企业损益和资产估价,进而影响企业税负。类似无形资产摊销、长期待摊费用摊销、固定资产折旧、存货计价方法以及间接费用的分摊等都可以采用这样的方法。

  再例如,在会计核算中,只有已经实现的损益才能予以确认、计量,纳入会计核算管理,并作为计税的依据。损益实现的期间和进度对于企业税负有着极为关键的影响。因此,实现损益的主要会计事项

  有:资产发生贬值、损失及时确认;合理的费用支出充分列支;税前允许扣除的项目应足额扣除;控制收益的确认条件与实现过程;收益分配的时间及额度的掌握与控制。

  5)利用临界点进行税收筹划

  税法中存在大量的关于临界点的规定,当突破这些临界点时,该税种所适用的税率和优惠就会发生改变,从而为我们进行税收筹划提供了空间。临界处理筹划方法的关键在于寻找临界点,来控制税负。

  一般而言,临界点的变化会引起税负的巨大差别,即临界点的边际税率出现递增或递减的变化态势,筹划的聚焦点在于临界点。诸如个人所得税的免征额、个人所得税的税率跳跃临界点、企业所得税的税前扣除限额等都是典型的税基临界点,对其进行合理筹划,可以降低税负。

  在我国现行税制中,税基存在临界点,税率分级有临界点,优惠政策分等级也有临界点。所以,临界处理的筹划方法应用非常广泛。

  6)税负平衡点法的基本步骤:

  1.设置衡量税负平衡点的变量X;

  2.设置两套纳税方案;

  3.令两套纳税方案的税负相等;

  4.解出变量X;

  5.依据实际值与X值的比较,判定两种纳税方案的优劣。

  三、税收筹划的意义

  1、有利于企业经济行为有效率的选择,增强企业竞争能力。

  有利于增加企业可支配收入;

  有利于企业获得延期纳税的好处;

  有利于企业正确进行投资、生产经营决策,获得最大化的税收利益;

  有利于企业减少或避免税务处罚。

  2、有利于实现国家税法的立法意图,充分发挥税收杠杆作用,增加国家收入。

  有利于国家税收政策法规的落实;

  有利于增加财政收入;

  有利于增加国家外汇收入;

  有利于税收代理业的发展。

  四、税收筹划的风险

  1、提高税收筹划风险防范意识,增强沟通与协调。

  企业要树立税收筹划的风险意识,立足于事先防范。在具体筹划过程中,要注意相关政策的综合运用,从多方位、多视角对所筹划项目的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。另外,由于无论什么税种,在纳税范围和应纳税额的界定上,法律都赋予税务机关一定的职业判断权力。因此,在税收筹划中,企业除了增强风险防范意识,注意税务风险的控制外,还应密切保持与税务部门的联系与沟通,在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可,尽量降低风险,争取最大的收益。

  2、及时、全面地掌握税收政策动态。

  税收政策作为国家宏观经济调控的手段,在保持基本稳定的前提下,一些细则会根据经济运行情况进行适度调整,如个人所得税中利息税税率的调整等。而且税务管理细则量大、面广,这就大大增加了纳税筹划的难度。税收筹划之所以有风险,与经济环境、国家政策及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划,更是蕴涵着较大的风险性。这些都要求筹划人员不仅要时刻关注税收政策的变化趋势,及时系统地学习税收法律、法规、规章、制度,掌握税法的细节变动,建立税务信息资料库,而且要不断研究经济发展的特点,及时把握宏观经济动态,合理预期税收政策及其变动,科学准确地把握税法精神,确保纳税筹划方案的合法性、合理性、预见性和准确性。

  3、综合衡量筹划方案,降低风险。

  好的筹划方案应该合理、合法,能够达到预期效果。但是,实施筹划方案往往会“牵一发而动全身”,要注意方案对按体税负的影响;实施过程还会增加纳税人的相关管理成本,这也是不容忽视的因素;还要考虑战略规划、税收环境的变迁等风险隐藏因素。

  4、合理把握风险与收益的关系。

  筹划方案的好坏不仅要关注其最终的节税效果,而且必须时刻关注风险变化情况并进行全方位监控,时刻进行成本效益比较。如果方案的风险成本、实施成本超出了收益,则应根据企业经济运行状况适时对方案进行优化或放弃。

  五、国家对于避税逃税的行为有明确的处罚规定,具体如下:

  1. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下 有期徒刑或者拘役,并处罚金 。

  2. 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

  3. 单位犯罪 的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚。

  4.经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

  5.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾结,构成本罪共犯的,应当从重处罚。

  6.经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

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